Steuertipps Aktuell
Preisangaben in Euro ab 1.8.2001
Am 1.September 2000 ist eine in wesentlichen Punkten geänderte Preisangabenverordnung in Kraft getreten (BGBl 2000 I,1238). Von besonderem Interesse ist der neue § 11, der folgenden Wortlaut hat:
"Die Angabe des Preises kann ab dem 1.August 2001 allein in Euro erfolgen, soweit die Preise des wesentlichen Waren- oder Leistungssortiments durch Werbung über den 31.Dezember 2001 hinauswirken. Wer von dieser Möglichkeit Gebrauch macht, hat geeignete Umrechnungshilfen für die Ermittlung des Preises in DM vorzusehen.
Es genügt also, wenn in Prospekten ab dem 1.August 2001 ausschließlich Euro-Preise verwendet werden.
Steuersenkungsgesetz
Einkunftsverschiebung mit dem Zwischengewinn-Steuersparmodell
Ausgangspunkt für die "Zwischengewinn-Steuersparmodelle" ist die Tatsache, dass Zwischengewinne, die beim Kauf von Geldmarkt- oder Rentenfonds in der Kaufabrechnung ausgewiesen werden, im Jahr des Kaufs als negative Einnahmen abgezogen werden dürfen. Steuerpflichtige, die ihr Einkommen im Jahr 2000 mindern wollen, können dies also in beliebigem Umfang dadurch erreichen, dass sie kurz vor dem Jahresende 2000 Anteile eines Investmentfonds erwerben, bei dem in der Kaufabrechnung ein hoher Betrag an Zwischengewinnen ausgewiesen wird. In Höhe der Zwischengewinne mindert sich dann das steuerpflichtige Einkommen des Jahres 2000. Der gleiche Effekt tritt beim Kauf von Anleihen ein, bei denen mit dem Kaufpreis ein hoher Betrag an Stückzinsen zu zahlen ist.
Der Vorteil durch die Verschiebung von Einkünften in das Jahr 2001 besteht einerseits darin, dass die Steuersätze bei der Einkommensteuer im Jahr 2001 niedriger sind als im Jahr 2000. Außerdem entsteht durch die spätere Zahlung der Steuer ein weiterer Vorteil, der bis zu 10% der zunächst eingesparten Steuerbeträge ausmachen kann, wenn aufgrund der ein Jahr späteren Zahlung der Einkommensteuer Schuldzinsen für Kontokorrentkredite eingespart werden.
Einkunftsgrenzen einhalten
Der sofortige Abzug der Zwischengewinne (bzw. Stückzinsen) als Werbungskosten kann auch genutzt werden, wenn es darum geht, Einkunftsgrenzen etwa die Einkunftsgrenze für die Eigenheimzulage einzuhalten. Denn durch den Erwerb von Wertpapieren mit Stückzinsen bzw. Zwischengewinnen kann das steuerpflichtige Einkommen noch in den letzten Tagen des Jahres 2000 auf die Mark genau gestaltet werden!
Zwischengewinn-Sparer-Freibetrag-Modell
Außerdem besteht die Möglichkeit, mit Hilfe von Stückzinsen oder Zwischengewinnen im Veranlagungszeitraum 2000 eine endgültige Steuerersparnis bis zur Höhe von 3.300 DM zu gestalten. Dieses Modell funktioniert analog zu dem folgenden Beispiel:
Das Unternehmerehepaar X hat keine Einkünfte aus Kapitalvermögen. Im Dezember 2000 kauft X für 120.000 DM Anteile des FIDELITY US DOLLAR CURRENCY FUND (oder eines ähnlichen Fonds), bei dem das Geschäftsjahr am 31.1.01 endet. X kann dann die Zwischengewinne in Höhe von ca. 6.000 DM, die in der Kaufabrechnung ausgewiesen werden, in seiner Einkommensteuererklärung 2000 als negative Einkünfte aus Kapitalvermögen abziehen. Die Steuerschuld 2000 (ESt, KiSt, SolZ) sinkt dadurch um bis zu 56% von 6.000 DM, d.h. um bis zu 3.360 DM. Beim Verkauf der Fondsanteile fließen dem Ehepaar X Anfang Januar 2001 ca. 6.200 DM steuerpflichtige Zinserträge zu, die wegen des Sparer-Freibetrags und Werbungskosten-Pauschbetrags zu keinerlei Steuerbelastung führen. Die Steuerersparnis in Höhe von 3.360 DM bleibt also endgültig bestehen! Spesen entstehen durch diese Transaktionen mit Ausnahme der fondsinternen Managementgebühren - nicht.
Überschusserzielungsabsicht/Betriebsveräußerung
Die Finanzverwaltung erkennt das oben beschriebene Steuermodell nur an, wenn die Absicht besteht, steuerlich und wirtschaftlich einen Gewinn zu erzielen. Die Erträge müssen also höher sein als alle Kosten. Das Zwischengewinn-Steuersparmodell eignet sich wegen der notwendigen Überschusserzielungsabsicht vor allem für Steuerpflichtige, die über hohe liquide Mittel verfügen. Wenn z.B. aufgrund einer Betriebsveräußerung hohe Zahlungen eintreffen, können diese dazu verwendet werden, Wertpapiere mit hohen Stückzinsen bzw. Zwischengewinnen zu erwerben. In solchen Fällen ist es manchmal möglich, Einkünfte in Höhe von einigen hunderttausend DM in das nächste Jahr zu verlagern.